Корпоративные налоги
Налог на добавленную стоимость
Доходы от продажи товаров/работ и услуг, реализуемых в Германии, облагаются НДС по общим правилам налогообложения системы Европейского Союза.
Ставки НДС: стандартная ставка 19% (7% на определенные товары, такие как продукты питания и книги). Налогоплательщик, как правило, имеет право применять вычеты по НДС.
Из-за пандемии COVID-19 до 31 декабря 2022 года будет действовать временное снижение ставки НДС на питание (за исключением напитков) в ресторанах и других службах общественного питания с 19% до 7%.
НДС, как правило, полностью или преимущественно администрируется налоговой инспекцией по месту ведения бизнеса налогоплательщиком.
Отчетность по НДС
Как правило, предварительные декларации по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально до десятого числа следующего месяца (например, ежемесячно для новых предприятий или если НДС, подлежащий уплате в предыдущем календарном году, превысил 7500 евро).
Налогоплательщик может быть освобожден от обязанности подавать предварительную декларацию, если подлежащий уплате НДС в предыдущем календарном году не превышал 1000 евро.
Юридически НДС — это ежегодный налог. Каждый налогоплательщик должен подавать годовой отчет за каждый календарный год, независимо от фактической отчетной даты для бизнеса. Если общая сумма годовой декларации не согласуется с общей суммой ежемесячной или квартальной отчетности, обычно можно ожидать, что налоговая служба запросит подробное объяснение.
В некоторых случаях существуют дополнительные обязательства по отчетности, особенно в случае трансграничных поставок товаров и услуг.
Таможенные сборы
Таможенные пошлины взимаются по единой системе при импорте в Европейский Союз. Ставка установлена на нуле для большинства импортных товаров из стран-кандидатов в ЕС и для многих импортных товаров из стран, с которыми у Европейского союза есть соглашение об ассоциации.
Для продукции, произведенной из других стран, ставки обычно находятся в диапазоне от 0% до 15%. За основу берется стоимость импорта товаров, которая, таким образом, включает в себя надбавку за роялти или другие платежи, связанные с их использованием, но не очевидные из транзитных документов.
Европейская комиссия (ЕК) также время от времени устанавливает «компенсационные» пошлины на конкретный импорт из определенных стран, чтобы противостоять попыткам демпинга. Ставка компенсационной пошлины установлена таким образом, чтобы полностью поглотить демпинговую маржу, и поэтому обычно она намного превышает 15%.
Акцизы
Электроэнергия, топливо, газ и топливо для отопления на нефтяной основе облагаются специальными акцизными налогами в Германии, в частности налогом на электроэнергию и налогом на энергию. Налоги на электроэнергию и энергоносители имеют сильный экологический элемент и предназначены, в частности, для поощрения и расширения использования зеленой энергии, уменьшения углеродного следа и сокращения производства и использования загрязняющих веществ. В случае собственного потребления производитель может иметь право на освобождение от налогов. Соответствующее законодательство предусматривает многочисленные случаи налоговых льгот, налоговых скидок для плательщиков акцизов.
Помимо правил, касающихся энергии / электричества, существует множество других норм, закрепляющих обязанность по уплате акцизного налога (например, на алкоголь, табак, кофе). В данном случае плательщики также могут применять различные налоговые льготы.
Налог на недвижимость
Существует небольшой местный налог на недвижимость, но экономический эффект от его уплаты может частично компенсироваться дополнительным вычетом торгового налога.
Гербовые сборы
К значительному гербовому сбору в Германии можно отнести налог на передачу недвижимости (RETT), взимаемый с платы за передачу немецкой собственности.
Ставка варьируется в зависимости от провинции, например, в 2021 году ставки в Баварии и Саксонии составили 3,5%, а самая высокая ставка в 6,5% в Бранденбурге, Северном Рейне-Вестфалии, Сааре, Шлезвиг-Гольштейне и Тюрингии.
Этот налог также взимается с косвенных переводов от приобретения не менее 95% (с 1 июля 2021 года: 90%) акций компаний, владеющих недвижимостью. Это относится к акциям акционера по всей корпоративной цепочке. В мае 2021 года был окончательно принят закон о внесении изменений в Закон о налоге на передачу недвижимости (RETTA — Grunderwerbsteuergesetz), который вступил в силу 1 июля 2021 года.
Закон предусматривает ужесточение правил взимания RETT в случае передачи акций. Закон предусматривает, среди прочего, налогообложение в случае прямой или косвенной передачи не менее 90% акций корпораций, владеющих недвижимостью, новым акционерам в течение десятилетнего периода (Раздел 1 (2b) RETTA-new) и для понижения 95% -ного лимита до 90% в случае изменений в структуре акционеров товарищества, в случае объединения акций и в случае экономического объединения акций.
Как правило, RETT рассчитывается на основе суммы возмещения. Если RETT запускается в связи с реструктуризацией, объединением акций, сменой партнеров в партнерстве или в случаях, когда вознаграждение не существует, налоговая база определяется на основе принципов оценки, применяемых для целей налога на наследство.
При определенных условиях немецкий RETT не взимается с прямых или косвенных переводов (без выплаты вознаграждения) в ходе корпоративной реорганизации в соответствии с законодательством государства-члена Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), при условии, что не менее 95% конечная доля в собственности остается неизменной в течение пяти лет до и после сделки (групповая привилегия).
Налогообложение физических лиц в Германии
Все физические лица-резиденты облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Физические лица-нерезиденты облагаются налогом (обычно удерживаемым) только с доходов из немецких источников.
Налоги на заработную плату
Работодатели обязаны выплачивать работникам вознаграждение за вычетом причитающегося подоходного налога. Вычитаемые суммы перечисляются в налоговую инспекцию через регулярные промежутки времени, обычно ежемесячно.
Социальные отчисления
Все работодатели обязаны отчитываться по уплаченным взносам на социальное страхование в отношении выплачиваемой заработной платы и окладов до установления ежемесячных лимитов.
Существует четыре отдельных вида страхования: пенсия по старости, пособие по безработице, медицинское обслуживание и уход по инвалидности.
Сотрудники, регулярно зарабатывающие более 64 350 евро в 2021 году, могут отказаться от страхования здоровья и инвалидности, если они оформят соответствующее покрытие в частной страховой компании. Пенсионное страхование и страхование от безработицы являются обязательными для всех сотрудников. Верхний предел месячной заработной платы составляет 7 100 евро в 2021 году в западной части Германии и 6700 евро в 2021 году в восточной части Германии для пенсионного страхования и страхования от безработицы и 4837,50 евро в 2021 году для страхования здоровья и инвалидности. В настоящее время (2021 г.) ставки следующие:
- Пенсионное страхование: 18,6%, половина из которых приходится на работника.
- Страхование от безработицы: 2,4%, половина из которых приходится на работника.
- Страхование здоровья: 14,6%, половина из которых приходится на работника.
- Фонды здравоохранения могут взимать надбавку (в среднем 1,1%).
- Страхование по инвалидности: 3,05%, из которых половина приходится на работника. В некоторых случаях взимается дополнительная плата в размере 0,25%.
Расчет налога на доходы физических лиц
Чистая прибыль
Чистая прибыль рассчитывается на основе всей валовой прибыли, полученной в течение календарного года, за вычетом расходов, связанных с доходами, в течение того же периода для каждой из вышеуказанных категорий. Убытки от одной из семи категорий базового дохода (за исключением капитальных вложений) могут быть полностью компенсированы положительным доходом от другой категории дохода (могут применяться исключения для «прочего дохода»).
Налогооблагаемый доход
Общий доход после вычетов в каждой категории, который может быть дополнительно уменьшен единовременными вычетами или, в определенных пределах, фактической оплатой особых расходов, определенных налоговым законодательством, представляет собой налогооблагаемый доход.
Ставки налога на доходы физических лиц
В Германии действуют прогрессивные налоговые ставки (2021 налоговый год) в размере от 0 до 45% в зависимости от размера дохода.
Налог на солидарность
Для улучшения экономической ситуации и инфраструктуры в некоторых нуждающихся регионах, правительство Германии ввело дополнительный налог на солидарность в размере 5,5%.
Надбавка взимается в виде процента от всех индивидуальных подоходных налогов.
С 1 января 2021 года применение надбавки за солидарность существенно уменьшено. Как правило, дополнительный сбор за солидарность больше не взимается с лиц, подающих отдельно и имеющих бремя подоходного налога не более 16 956 евро (примерно эквивалент налогооблагаемого дохода 62 000 евро).
