Специальный административный район Гонконг (САР) расположен в Восточной Азии на юго-восточном побережье материкового Китая. Официальными языками САР являются китайский и английский, а валюта — гонконгский доллар (HKD).
Гонконг был самоуправляющейся британской колонией с 1841 до середины 1997 года. В соответствии с Совместной китайско-британской декларацией 1984 года Гонконг стал САР Китайской Народной Республики 1 июля 1997 года. В соответствии с Основным законом (конституционным документом САР Гонконг) САР Гонконг гарантирует высокую степень автономии во всех вопросах, кроме иностранных дел и обороны, на следующие 50 лет после передачи суверенитета в рамках политики «одна страна, две системы».
Основной закон гарантирует, что правовая система САР Гонконг отделена от правовой системы материкового Китая и остается в рамках системы общего права. Правительство САР Гонконг привержено поддержанию верховенства закона, которое в прошлом сыграло жизненно важную роль в успехе САР Гонконг.
Корпорации, признаваемые плательщиками налога на прибыль САР Гонконг
Согласно внутреннему налоговому законодательству САР Гонконг решающими факторами для налогообложения корпоративным налогом являются:
- занимается ли корпорация торговлей, оказанием услуги и выполнением работ в САР Гонконг, и
- получена ли прибыль от такой торговли, работ или услуг, возникающий в САР Гонконг или происходящий из него.
Однако, если необходимо определить место управления компании, например, для целей всеобъемлющего соглашения об избежании двойного налогообложения (CDTA), компании, зарегистрированные в САР Гонконг, и компании, которые обычно управляются или контролируются / управляются централизованно и контролируются (в зависимости от положения соответствующего CDTA) в САР Гонконг обычно считаются налоговыми резидентами Гонконга.
Для целей гонконгского налога на прибыль решающими факторами при определении налогообложения являются то, ведет ли иностранная корпорация торговлю, иную профессиональную деятельность или бизнес в САР Гонконг и источником прибыли является САР, а не просто наличие зарегистрированной компании в САР Гонконг.
Лицо-нерезидент, включая иностранную корпорацию, имеющее постоянное представительство в САР Гонконг, будет считаться занимающимся торговлей, профессиональной деятельностью или бизнесом в САР Гонконг.
Прибыль, относящаяся к постоянному представительству, будет облагаться гонконгским налогом на прибыль, если такая прибыль возникла или получена из САР Гонконг.
Исключением являются случаи, когда они нерезиденты имеют постоянное место нахождения в юрисдикциях, с которыми САР Гонконг имеет налоговое соглашение и они защищены этим соглашением.
Налог на прибыль организации в Гонконге
Прибыль компаний в размере 2 миллионов Гонконгских долларов облагается по льготной ставке 8,25. Тогда как прибыль, превышающая указанное пороговое значение облагается по ставке 16,50%.
Налог на дивиденды, роялти и проценты
В Гонконге отсутствует налог на дивиденды и проценты (WHT). При этом, роялти, полученные нерезидентами облагаются налогом.
Однако договоры предусматривают максимальную ставку WHT на дивиденды и проценты, если САР Гонконг введет такой налог в будущем. Некоторые договоры также предусматривают пониженную ставку налога на прибыль по дивидендам и процентам, если выполняются условия, указанные в договорах.
НДС
САР Гонконг не имеет НДС, налога на товары и услуги или налога с продаж.
Таможенные сборы
В САР Гонконг нет тарифов на общий импорт.
Акциз
Пошлины взимаются с ограниченных категорий товаров, облагаемых пошлиной (например, табака, спиртных напитков, метилового спирта и углеводородов), независимо от того, импортируются они или производятся на месте.
Налог на имущество
Налог на недвижимость взимается ежегодно с владельца любой земли или зданий (за исключением государственной и консульской собственности) в САР Гонконг по стандартной ставке 15% от чистой оценочной стоимости такой земли или зданий.
Чистая оценочная стоимость собственности — это компенсация, выплачиваемое владельцу собственности за право пользования землей или зданиями, за вычетом ставок, уплачиваемых владельцем, и 20% условного резерва.
Доход от аренды, полученный компанией от недвижимости в Гонконге, облагается налогом на прибыль. Компания, которая облагается налогом на прибыль, может подать заявление об освобождении от налога на имущество в отношении собственности.
Если освобождение не применяется, уплаченный налог на имущество может быть использован для зачета налога на прибыль, подлежащего уплате компанией.
Гербовый сбор
Гербовый сбор взимается при передаче акций Гонконга путем продажи и покупки в размере 0,2% (до 1 августа 2021 года) или 0,26% (1 августа 2021 года или после этой даты) от суммы возмещения (или рыночной стоимости, если она выше) по сделке.
Акции Гонконга определяются как акции, передача которых должна быть зарегистрирована в Гонконге.
При продаже недвижимого имущества в Гонконге гербовый сбор зависит от типа передаваемого имущества (например, жилое или нежилое) и стоимости имущества.
Налог на капитал
В настоящее время в САР Гонконг нет налога на капитал.
