Статус налогового резидента
По состоянию на 2017 год физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, если оно удовлетворяет «правилу 183 дней» или «правилу 60 дней» для налогового года. Только для более ранних налоговых лет «правило 183 дней» применимо для определения налогового резидентства Кипра.
«Правило 183 дней» для налогового резидентства Кипра выполняется для лиц, которые проводят на Кипре более 183 дней в одном календарном году, без каких-либо дополнительных условий / критериев.
«Правило 60 дней» для налогового резидентства Кипра выполняется для физических лиц, которые в совокупности в соответствующем налоговом году:
- не проживают в каком-либо другом государстве более 183 дней в совокупности
- не считаются налоговыми резидентами других стран
- проживают на Кипре не менее 60 дней
- имеют другие определенные связи с Кипром
Чтобы соответствовать четвертому критерию, физическое лицо должно вести любой бизнес на Кипре и / или работать на Кипре и / или занимать должность (директора) налогового резидента компании на Кипре в любое время в течение налогового года, при условии, что это не прекращается в течение налогового года.
Кроме того, физическое лицо должно поддерживать в налоговом году постоянную жилую недвижимость на Кипре, которая либо принадлежит физическому лицу, либо арендуется им.
Для целей «правила 183 дней» и «правила 60 дней» дни въезда и выезда на Кипр рассчитываются следующим образом: день отъезда с Кипра считается днем проживания за пределами Кипра день прибытия на Кипр считается днем проживания на Кипре прибытие и отъезд с Кипра в один и тот же день считается одним днем проживания на Кипре, и отъезд и прибытие на Кипр в один и тот же день считается одним днем проживания за пределами Кипра.
Подоходный налог с населения (далее — PIT) взимается с доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом только на определенные виды доходов, начисленных или полученных из источников на Кипре.
Специальный вклад в оборону (далее — SDC) применяется только к дивидендам, процентам (большинство видов) и рентному доходу, полученным физическими лицами, которые одновременно являются налоговыми резидентами Кипра и имеют постоянное местожительство для целей SDC.
Для дивидендов (ставка SDC 17%) и процентного дохода (ставка SDC 30%, за исключением корпоративных и государственных облигаций Кипра, где применяется ставка 3%), вместо PIT применяется SDC. В отношении дохода от аренды (эффективная ставка SDC 2,25%) дополнительно к PIT применяется SDC.
Неналоговые резиденты освобождаются от SDC для всех своих доходов, независимо от того, получен ли он из Кипрских или иностранных источников. Это освобождение также распространяется на физических лиц, которые являются налоговыми резидентами Кипра, но не проживают на Кипре для целей SDC. Применяются положения о недопущении злоупотреблений.
Физическое лицо, не имеющее «местожительства происхождения» на Кипре (как это определено в Законе о завещаниях и правопреемстве), считается имеющим постоянное место жительства на Кипре для целей SDC, только если физическое лицо было налоговым резидентом Кипра в течение периода не менее 17 лет из последних 20 лет, предшествующих рассматриваемому налоговому году.
«Местожительство по происхождению» приобретается при рождении и, как правило, совпадает с местом жительства отца на момент рождения, а в исключительных случаях — матери. Для лиц с «местожительством происхождения» на Кипре используются подробные правила для определения статуса постоянного проживания для целей SDC.
