Люксембург, страна в Западной Европе, граничит с Францией, Бельгией и Германией. Официальные языки Люксембурга — люксембургский, французский и немецкий. Официальная валюта — евро
Основанный в 963 году, Люксембург стал великим герцогством в 1815 году и независимым государством под управлением Нидерландов. Полная независимость была достигнута в 1867 году.
В 1957 году Люксембург стал одной из шести стран-основателей Европейского экономического сообщества (позже Европейского союза).
Несмотря на то, что на Люксембург повлиял глобальный экономический кризис, начавшийся в 2008 году, в стране по-прежнему сохраняется высокий уровень жизни и значительный экономический рост.
Географическое расположение, налоговая политика и стабильность делают Люксембург отличной бизнес-площадкой, для предпринимателей желающей выйти на Европейский рынок.
Корпоративный налог в Люксембурге
Налогообложение корпоративным налогом осуществляется в зависимости от статуса налогоплательщика. Так, Люксембург облагает общемировой доход своих резидентов, тогда как нерезиденты уплачивают корпоративный налог только с доходов полученный в Люксембурге.
Ставка корпоративного налога зависит от суммы налогооблагаемого дохода.
Организации с налогооблагаемым доходом ниже 175 000 евро (EUR) облагаются корпоративным подоходным налогом (далее CIT) по ставке 15%.
Организации с налогооблагаемым доходом от 175 000 до 200 001 евро облагаются CIT, рассчитываемым следующим образом: 26 250 евро плюс 31% от налоговой базы свыше 175 000 евро (для финансовых годов 2019-2020).
Ставка CIT составляет 17% для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 200 001 евро, что приводит к общей налоговой ставке 24,94% в городе Люксембург на 2019 и 2020 финансовые года (с учетом подоходного налога солидарности в размере 7% на ставку CIT, и включая применимую ставку муниципального налога на бизнес в размере 6,75%).
Налог на солидарность
На размер CIT начисляется 7% -ный дополнительный налог на солидарность.
Так, например, с учетом подоходного налога солидарности совокупная ставка CIT составляет 18,19% для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 200 001 евро.
Муниципальный налог на прибыль предприятий
Муниципальный бизнес-налог взимается коммунами и варьируется от муниципалитета к муниципалитету.
Муниципальный налог на бизнес в городе Люксембург составляет 6,75%. Эффективная комбинированная ставка CIT (т.е. CIT, подоходный налог на солидарность и муниципальный налог на бизнес) для города Люксембурга составляет 24,94% на 2019 и 2020 налоговые периоды.
Освобождение от корпоративного налога
В Люксембурге действует освобождение от CIT в отношении прозрачных для налогообложения организаций (например, товариществам с ограниченной ответственностью). С 2016 года минимальный CIT не применяется. Он был заменен минимальным налогом на чистое имущество.
Налоговая отёчность и администрирование
Налоговый период
Налоговый период для юридических лиц-резидентов Люксембурга, полностью облагаемых налогом, следует за финансовым годом (т. е. отчетным годом) компании. Компании обычно используют календарный год для целей бухгалтерского учета, но могут применять другой отчетный год. Налоговый период в таких случаях будет соответствовать этому другому отчетному году. Налоговым годом считается год окончания отчетного года.
Налоговая декларация
Компании должны подавать свои налоговые декларации до 31 мая каждого года, следующего за календарным годом, в течение которого был получен доход.
Налоговые декларации компаний должны в обязательном порядке подаваться в электронном виде.
Глубина возможного налогового контроля
Налоговые органы Люксембурга могут осуществить проверку сведений в декларации налогоплательщика корпоративного лица в течение пяти лет, следующих за получением налоговой декларации.
Порядок уплаты налога
Корпоративный налог должен выплачиваться ежеквартально авансами. Эти платежи устанавливаются налоговой администрацией на основе суммы налога, начисленной за предыдущий год, или на основе оценки за первый год. Окончательный платеж по CIT должен быть уплачен до конца месяца, следующего за месяцем получения компанией налоговой оценки.
Налог на добавленную стоимость в Люксембурге (VAT)
Реализация товаров, работ и услуг на территории Люксембурга облагается облагаются VAT по стандартной ставке 17% (самая низкая стандартная ставка НДС в Европейском Союзе) или, при определенных сделках, по 14% (например, некоторые вина, рекламные проспекты, управление и хранение ценных бумаг), 8% (например, поставка газа или электричества) или 3% (например, продукты питания).
Налогоплательщики, чья деятельность облагается VAT, имеют право на вычет в счет суммы уплаченного VAT, взимаемого с них их поставщиками или самостоятельно учитываемого налогоплательщиками при импорте или приобретении товаров или услуг из-за границы.
Отчетность по VAT
Декларации по НДС должны подаваться ежемесячно (сводная годовая декларация ежегодно).
Ответственность
Налоговые органы могут наложить штрафы и пени за просрочку платежа в случае нарушения законодательства о VAT.
Кроме того, налоговое мошенничество при отягчающих обстоятельствах (fraude fiscale aggravée) и налоговое мошенничество (escroquerie fiscale) может повлечь наказание в виде лишения свободы.
Таможенные пошлины
Обложение таможенным пошлинами осуществляется на основании законодательства Европейского союза. Применимые ставки зависят от характера и количества товаров.
Акцизный сбор
Некоторые группы товаров облагаются акцизами. Например электричество, минеральные масла, промышленный табак и алкоголь. Акцизы основываются не на продажной цене продуктов, а на количестве. Акцизный сбор взимается в момент выпуска для потребления в стране-члене ЕС.
Налог на чистые активы (NWT)
Как компании-резиденты Люксембурга, так и филиалы компаний-нерезидентов в Люксембурге подпадают под действие NWT на чистую стоимость активов в соответствии с утвержденными методами оценки.
Для NWT действует следующая шкала ставок:
При налогооблагаемой базе до 500 миллионов евро: 0,5%.
При налогооблагаемой базе, превышающей 500 миллионов евро: NWT в размере 2,5 миллиона евро, плюс 0,05% на составляющую базы NWT, превышающую 500 миллионов евро. Предел не установлен. Как правило, активы учитываются по рыночной стоимости (за исключением недвижимости, на которую распространяется особый режим). Акции, отвечающие критериям освобождения от, как правило, освобождаются от налога на NWT.
Законодательство Люксембурга устанавливает минимальный NWT.
Минимальный сбор NWT применяется ко всем юридическим лицам, имеющим официальное местонахождение или место управления в Люксембурге.
Организации с агрегированными основными финансовыми активами, переводными ценными бумагами, межфирменной дебиторской задолженностью и денежными средствами, превышающими как 90% их общих валовых активов, так и 350 000 евро, будут подлежать минимальному сбору NWT в размере 4 815 евро.
Все другие корпорации с официальным местонахождением или центральной администрацией в Люксембурге (включая механизмы секьюритизации, Société d’Investissement en Capital à Risque [SICARs], Société d’Epargne-Pension à Capital Variable [SEPCAVs] и Association d’Epargne-Pension [ ASSEPs]) будет облагаться минимальным сбором NWT в размере от 535 до 32 100 евро, в зависимости от общих валовых активов компании.
Налогообложение у источника выплаты
Дивиденды, выплачиваемые люксембургской компанией своим акционерам-резидентам страны-участницы договора, которые владеют или собираются владеть долей не менее 10% в люксембургской компании (или акциями с ценой приобретения не менее 1,2 евро. миллионов) в течение непрерывного периода не менее 12 месяцев, могут быть освобождены от налога.
Для оценки применимости пониженных ставок по СоИДН следует проводить отдельный анализ.
